財(cái)政部 稅務(wù)總局 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于印發(fā)《征收揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府：

　　為深入貫徹習(xí)近平生態(tài)文明思想，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，現(xiàn)將《征收揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　附件：征收揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

　　財(cái)政部　稅務(wù)總局　生態(tài)環(huán)境部

　　2026年7月8日

征收揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

　　第一條  為持續(xù)改善空氣質(zhì)量，減少揮發(fā)性有機(jī)物排放，完善綠色稅制，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》等生態(tài)環(huán)境有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定以外的揮發(fā)性有機(jī)物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，為揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅。

　　第三條  下列企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，暫不征收揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅：

　　（一）不屬于排污許可管理的；

　　（二）納入排污許可管理但排污許可證中未標(biāo)識(shí)排放揮發(fā)性有機(jī)物的。

　　第四條  按照“試點(diǎn)先行、分步實(shí)施、穩(wěn)步推進(jìn)”的原則，有序推進(jìn)揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅征收試點(diǎn)工作。

　　首批納入征收試點(diǎn)范圍的行業(yè)包括：印刷業(yè)；石油、煤炭及其他燃料加工業(yè)；化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)；醫(yī)藥制造業(yè)；煉鐵、煉鋼業(yè)；通用設(shè)備制造業(yè)；專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)；汽車(chē)制造業(yè)。

　　上述行業(yè)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)確定。結(jié)合試點(diǎn)情況，適時(shí)將涉及揮發(fā)性有機(jī)物管控的其他行業(yè)全面納入征收試點(diǎn)范圍。

　　第五條  本辦法所稱(chēng)揮發(fā)性有機(jī)物，是指參與大氣光化學(xué)反應(yīng)的有機(jī)化合物，或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定的有機(jī)化合物。揮發(fā)性有機(jī)物整體作為一類(lèi)大氣污染物單獨(dú)征收環(huán)境保護(hù)稅，不適用《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第九條第一款規(guī)定的征稅排序。

　　第六條  揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅的稅額幅度為每污染當(dāng)量8元至12元。

　　揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)大氣環(huán)境承載能力、揮發(fā)性有機(jī)物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

　　第七條  揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。

　　第八條  揮發(fā)性有機(jī)物污染當(dāng)量數(shù)，以揮發(fā)性有機(jī)物的應(yīng)稅排放量除以揮發(fā)性有機(jī)物污染當(dāng)量值計(jì)算。

　　揮發(fā)性有機(jī)物污染當(dāng)量值為0.95千克。

　　第九條  揮發(fā)性有機(jī)物的排放量，按照本辦法所附《揮發(fā)性有機(jī)物排放源項(xiàng)清單》規(guī)定的排放源項(xiàng)排放量之和確定。

　　揮發(fā)性有機(jī)物的應(yīng)稅排放量，為前款規(guī)定的排放量扣除同期苯、甲苯、二甲苯、甲醛、乙醛、丙烯醛、甲醇、酚類(lèi)、苯胺類(lèi)、氯苯類(lèi)、硝基苯、丙烯腈、氯乙烯、三甲胺、甲硫醇、甲硫醚、二甲二硫、苯乙烯等18種揮發(fā)性有機(jī)物單項(xiàng)物質(zhì)排放量后的余額。

　　前款規(guī)定的18種揮發(fā)性有機(jī)物單項(xiàng)物質(zhì)的排放量，按照《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第十條規(guī)定計(jì)算確定。

　　第十條  揮發(fā)性有機(jī)物的排放量采用以下方法計(jì)算：

　　（一）含揮發(fā)性有機(jī)物原輔材料使用排放源項(xiàng)，采用物料衡算法計(jì)算；

　　（二）設(shè)備動(dòng)靜密封點(diǎn)排放源項(xiàng)，采用監(jiān)測(cè)法、產(chǎn)排污系數(shù)法計(jì)算；

　　（三）其他排放源項(xiàng)，采用產(chǎn)排污系數(shù)法計(jì)算。

　　各排放源項(xiàng)排放量具體計(jì)算方法由生態(tài)環(huán)境部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定。

　　第十一條  對(duì)生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)評(píng)定的國(guó)家重點(diǎn)行業(yè)大氣環(huán)境績(jī)效A級(jí)的納稅人，減按應(yīng)納稅額的百分之五十征收揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅。對(duì)生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)評(píng)定的國(guó)家重點(diǎn)行業(yè)大氣環(huán)境績(jī)效B級(jí)的納稅人，減按應(yīng)納稅額的百分之七十五征收揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅。

　　納稅人存在本辦法第十七條規(guī)定情形的，當(dāng)期不得享受前款規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

　　納稅人按照本辦法計(jì)算繳納的揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅，不按排放濃度值享受稅收優(yōu)惠。

　　第十二條  揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

　　生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)依照有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定，對(duì)揮發(fā)性有機(jī)物排放進(jìn)行管理。

　　第十三條  納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放揮發(fā)性有機(jī)物的當(dāng)日。

　　第十四條  納稅人應(yīng)當(dāng)向揮發(fā)性有機(jī)物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅。

　　第十五條  揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅按季計(jì)算并申報(bào)繳納。設(shè)備動(dòng)靜密封點(diǎn)排放源項(xiàng)，可以按年申報(bào)繳納。

　　納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按年申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)在次年第一季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

　　第十六條  納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)揮發(fā)性有機(jī)物的排放源項(xiàng)、排放量以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

　　第十七條  納稅人存在下列情形之一的，按照本條款規(guī)定計(jì)算當(dāng)期排放量。其中，含揮發(fā)性有機(jī)物原輔材料使用排放源項(xiàng)、生產(chǎn)工藝過(guò)程排放源項(xiàng)、廢水集處逸散排放源項(xiàng)、揮發(fā)性有機(jī)液體儲(chǔ)存排放源項(xiàng)、揮發(fā)性有機(jī)液體裝載排放源項(xiàng)，以其當(dāng)期該排放源項(xiàng)揮發(fā)性有機(jī)物的產(chǎn)生量作為排放量；設(shè)備動(dòng)靜密封點(diǎn)排放源項(xiàng)、敞開(kāi)式循環(huán)水排放源項(xiàng)、火炬排放源項(xiàng)，以產(chǎn)排污系數(shù)法計(jì)算結(jié)果的1.5倍作為當(dāng)期排放量：

　　（一）少報(bào)排放源項(xiàng)；

　　（二）單個(gè)排放源項(xiàng)少報(bào)的揮發(fā)性有機(jī)物排放量占比超過(guò)百分之四十；

　　（三）篡改、偽造涉揮發(fā)性有機(jī)物應(yīng)稅排放量計(jì)算的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、原輔材料揮發(fā)性有機(jī)物含量等檢測(cè)數(shù)據(jù)、泄漏檢測(cè)與修復(fù)數(shù)據(jù)。

　　納稅人通過(guò)篡改、偽造監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)等方式，對(duì)本辦法第九條規(guī)定的18種揮發(fā)性有機(jī)物單項(xiàng)物質(zhì)排放量進(jìn)行虛假扣除的，按照該違法行為認(rèn)定之日起首次真實(shí)有效的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的0.5倍計(jì)算虛假扣除期間排放量，并予以扣除。

　　第十八條  稅務(wù)總局與生態(tài)環(huán)境部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工作協(xié)同，根據(jù)揮發(fā)性有機(jī)物特點(diǎn)和防治要求，推進(jìn)優(yōu)化污染物排放信息報(bào)送方式，便利納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局完成納稅申報(bào)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)、生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)無(wú)償為納稅人提供與繳納揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)的輔導(dǎo)、培訓(xùn)和咨詢(xún)服務(wù)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)與生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)共享?yè)]發(fā)性有機(jī)物相關(guān)涉稅信息，開(kāi)展聯(lián)合監(jiān)管與執(zhí)法，嚴(yán)厲打擊偷逃稅款、弄虛作假等違法行為，典型案例適時(shí)公開(kāi)曝光。

　　第十九條  生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人的排污許可、排放源項(xiàng)、大氣環(huán)境績(jī)效等級(jí)和生態(tài)環(huán)境行政處罰等相關(guān)信息。

　　第二十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)提供納稅人的揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)、減免稅額以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等相關(guān)信息。

　　第二十一條  生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)發(fā)現(xiàn)納稅人排放源項(xiàng)基本情況、治理設(shè)施運(yùn)行情況、原輔材料使用情況、產(chǎn)排污系數(shù)或物料衡算公式運(yùn)用等存在問(wèn)題，可能導(dǎo)致應(yīng)納稅額計(jì)算錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起三十日內(nèi)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常，或者對(duì)涉及排放量計(jì)算的信息無(wú)法準(zhǔn)確認(rèn)定的，可以提請(qǐng)生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)進(jìn)行復(fù)核。生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起三十日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見(jiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。

　　第二十二條  納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和生態(tài)環(huán)境有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

　　第二十三條  試點(diǎn)期間涉及的有關(guān)政策，由財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部等部門(mén)研究確定。

　　第二十四條  本辦法自2027年1月1日起施行。

　　附件：揮發(fā)性有機(jī)物排放源項(xiàng)清單

附件

揮發(fā)性有機(jī)物排放源項(xiàng)清單

　　一、含揮發(fā)性有機(jī)物原輔材料使用排放源項(xiàng)

　　指在含揮發(fā)性有機(jī)物的原輔材料調(diào)配（混合、攪拌等）、涂裝（噴涂、浸涂、淋涂、輥涂、刷涂、涂布等）、印刷（平版、凸版、凹版、孔版等）、粘結(jié)（涂膠、熱壓、復(fù)合、貼合等）、印染（染色、印花、定型等）、干燥（烘干、風(fēng)干、晾干等）、清洗（浸洗、噴洗、淋洗、沖洗、擦洗等）等使用過(guò)程中產(chǎn)生的揮發(fā)性有機(jī)物排放。

　　含揮發(fā)性有機(jī)物原輔材料是指揮發(fā)性有機(jī)物質(zhì)量占比大于或者等于10%的物料。主要包括涂料、油墨、膠粘劑、清洗劑、稀釋劑、潤(rùn)版液、光油、整理劑、涂層劑等（下同）。

　　二、生產(chǎn)工藝過(guò)程排放源項(xiàng)

　　指在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，除含揮發(fā)性有機(jī)物原輔材料使用排放源項(xiàng)以外的工藝單元所產(chǎn)生的揮發(fā)性有機(jī)物排放。

　　三、廢水集處逸散排放源項(xiàng)

　　指含揮發(fā)性有機(jī)物的廢水在集輸、儲(chǔ)存、處理過(guò)程中，從水中揮發(fā)的揮發(fā)性有機(jī)物排放。

　　四、揮發(fā)性有機(jī)液體儲(chǔ)存排放源項(xiàng)

　　指儲(chǔ)罐單罐容積20立方米及以上的揮發(fā)性有機(jī)液體固定頂罐（立式和臥式）、浮頂罐（內(nèi)浮頂和外浮頂）的靜置呼吸損耗和工作損耗產(chǎn)生的揮發(fā)性有機(jī)物排放。

　　揮發(fā)性有機(jī)液體是指揮發(fā)性有機(jī)物質(zhì)量占比大于或者等于10%的有機(jī)液體（下同）。

　　五、揮發(fā)性有機(jī)液體裝載排放源項(xiàng)

　　指在揮發(fā)性有機(jī)液體裝載、分裝過(guò)程中產(chǎn)生的揮發(fā)性有機(jī)物排放。

　　六、設(shè)備動(dòng)靜密封點(diǎn)排放源項(xiàng)

　　指在工業(yè)生產(chǎn)全過(guò)程設(shè)備與管線組件動(dòng)靜密封點(diǎn)泄漏產(chǎn)生的揮發(fā)性有機(jī)物排放，適用于設(shè)備動(dòng)靜密封點(diǎn)數(shù)量大于或者等于2000個(gè)的排污單位。設(shè)備動(dòng)靜密封點(diǎn)類(lèi)型主要包括泵、壓縮機(jī)（軸封）、攪拌器（軸封）、閥門(mén)、泄壓設(shè)備（安全閥）、取樣連接系統(tǒng)、開(kāi)口閥或開(kāi)口管線、法蘭、連接件（螺紋連接）、其他密封設(shè)備等。

　　七、敞開(kāi)式循環(huán)水排放源項(xiàng)

　　指污染物通過(guò)循環(huán)冷卻水設(shè)施的閃蒸、汽提和風(fēng)吹等作用將揮發(fā)性有機(jī)物釋放到大氣中產(chǎn)生的排放。

　　八、火炬排放源項(xiàng)

　　指含揮發(fā)性有機(jī)物的廢氣通過(guò)火炬系統(tǒng)燃燒產(chǎn)生的揮發(fā)性有機(jī)物排放。

　　解讀：財(cái)政部 稅務(wù)總局 生態(tài)環(huán)境部有關(guān)司負(fù)責(zé)人就開(kāi)展征收揮發(fā)性有機(jī)物環(huán)境保護(hù)稅試點(diǎn)答記者問(wèn)